虚开增值税专用发票罪(含普通发票)定罪量刑解读

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国家营改增完成之后,几乎所有的交易都需要缴纳增值税,故可抵扣的增值税进项税成为增值税款高低决定因素,企业在取得增值税专用(普通)发票、享受改革红利的同时,不可避免的存在虚开增值税专用(普通)发票的风险,或者是无法抗拒高额利润的诱惑,或者是无意间取得虚开的增值税发票,今天带大家看看虚开增值税专用发票罪到底是什么样?

一、虚开增值税专用发票罪(含普通发票)定罪

(一)《刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

(二)第二百零五条之一 【虚开发票罪】

虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

(三)根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(国务院令2010第587号)第二十二条规定:

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票管理办法第三十七条明确规定了罚则,即违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。上述发票也包括增值税普通发票,因此,虚开普通发票的,依据上述文件规定执行处罚。

二、虚开增值税专用发票罪(含普通发票)量刑

(一)关于虚开增值税专用发票,量刑的标准。

1. 根据刑法第205条,虚开增值税专用发票的量刑有以下档位:

第一档:三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金2万-20万;

第二档:数额较大或者有其他严重情节:处3-10年有期徒刑,并处5-50万罚金;

第三档:数额巨大或者有其他特别严重情节:处10年-无期徒刑,并处5-50万罚金。单位犯罪对单判处罚金,对主要负责人和直接责任人比照以上规定处罚。

2. 本罪的数额较大或者其他严重情节、数额巨大或者有其他特别严重情节,根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)的规定(此规定为最新适用标准)。现在虚开增值税专用发票数额和情节标准如下:

(1) 入罪标准:虚开涉税5万以上入罪,处3年以下有期徒刑或拘役,并处2-20万罚金。

(2) 数额较大:虚开涉税50万-250万,处3-10年有期徒刑,并处5-50万罚金。

(3) 数额巨大:虚开涉税250万以上,处10年有期徒刑或者无期徒刑,并处5-50万罚金。

(4) 其他严重情节:造成国家税款损失30万以上并且在第一审判决宣告前无法追回的,处3-10年有期徒刑,并处5-50万罚金。

(5) 其他特别严重情节:造成国家税款损失150万以上在第一审判决宣告前无法追回的,处10年有期徒刑或者无期徒刑,并处5-50万罚金。

(二)关于虚开增值税普通发票,量刑的标准。

1. 根据刑法第205条之一,【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票的量刑有以下档位:

第一档:情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;

第二档:情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

2. 本罪的情节严重和情节特别严重,无法律规定。

个人通过对比利用虚开增值税专用发票罪量刑中的其他严重情节即造成国家税款损失30万以上并且在第一审判决宣告前无法追回,得出初步虚开发票罪的量刑:

情节严重,造成国家税款损失30万以上并且在第一审判决宣告前无法追回。

情节特别严重,造成国家税款损失150万以上并且在第一审判决宣告前无法追回。

例:某案件A某涉嫌虚开普通发票1000万,均按最高税率16%计算,因普票不可抵扣,购方一般作成本冲抵企业所得税,此也均按最高税率25%计算,1000万元普票可能造成国家税款的损失为:1000万/(1+16%)*16%*25%=34.5万。

综上述以上全部条文,希望尊纪守法,切莫贪念高额利润的诱惑,走上犯罪不归之路。